營業(yè)外收入，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。
那營業(yè)外收入要交稅嗎？這個需要分情況來看了！另外增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定又有所不同！我們跟用友軟件一起來看看！
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營業(yè)外收入要繳納增值稅嗎？
營業(yè)外收入是否需要繳納增值稅，主要取決于其是否屬于增值稅征稅范圍。舉例如下：
一、需要繳納增值稅
1、取得與銷售收入或者數(shù)量直接掛鉤的政府補(bǔ)助
2、符合價外費(fèi)用定義的罰款、違約金
如果違約金與提供的服務(wù)或銷售行為相關(guān)，依附其支付的賠償金，并且符合額外價格費(fèi)用的定義特征，則應(yīng)繳納增值稅。比如，逾期交貨產(chǎn)生的賠償金，屬于在雙方交易已經(jīng)達(dá)成的情況下，構(gòu)成的“價外費(fèi)用”，銷售方需要繳納增值稅。
中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）
3、個稅手續(xù)費(fèi)返還
根據(jù)規(guī)定代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，需要繳納增值稅。
二、不需要繳納增值稅
營業(yè)外收入中也包括不需要繳納增值稅的情況：
1、取得與銷售行為無關(guān)的政府補(bǔ)助
2、不符合價外費(fèi)用定義的違約金、罰款
不依賴增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目而獨(dú)立存在，因違反合同獨(dú)立賠償，不屬于增值稅征稅范圍，不需要繳納增值稅。比如，雙方簽署合同后，交易尚未發(fā)生，一方因自己單方面的原因提出解除合同而支付的違約金；由于該項(xiàng)違約金是沒有交易業(yè)務(wù)發(fā)生，不構(gòu)成“價外費(fèi)用”，不需要繳納增值稅。
3、資產(chǎn)盤盈利得、接受捐贈
資產(chǎn)盤盈、接受捐贈不屬于增值稅征稅范圍，所以也不需要繳納增值稅。
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遇到退稅都計(jì)到營業(yè)外收入嗎？
不一定。給大家總結(jié)了常見退稅的會計(jì)處理：
一、增值稅留抵退稅
公司收到留抵退稅3萬元，則：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30000
二、“六稅兩費(fèi)”減免
對于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，直接按減免后實(shí)際繳納的金額，做賬即可。
公司退回印花稅5萬元，之前沒有計(jì)提印花稅的話可以直接沖減稅金及附加。
借：銀行存款 50000
貸：稅金及附加 50000（記賬軟件可以借方紅字沖銷）
三、工會經(jīng)費(fèi)全額返還
如果企業(yè)工會組織單獨(dú)建立了工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進(jìn)行核算。
如果企業(yè)工會組織沒有單獨(dú)建立工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。
收到返還工會經(jīng)費(fèi)時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)
工會組織支付活動經(jīng)費(fèi)時：
借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
返還的工會經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨(dú)核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。
四、增值稅加計(jì)抵減
公司4月增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，加計(jì)抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。
4月計(jì)提時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30萬
5月繳納時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30萬（應(yīng)納稅額）
貸：銀行存款 20萬（實(shí)繳稅額）
其他收益 10萬（加計(jì)抵減）
如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。
五、穩(wěn)崗補(bǔ)貼
穩(wěn)崗補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則16號—政府補(bǔ)助》規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理
1、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間到相關(guān)成本費(fèi)用或損失的：
收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
發(fā)生相關(guān)支出時：
借：遞延收益
貸：其他收益/管理費(fèi)用 （與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)）
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入 （與日?；顒訜o關(guān)）
2、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的：
收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時：
借：銀行存款
貸：其他收益/管理費(fèi)用 （與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)）
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入 （與日常活動無關(guān)）
六、政府補(bǔ)助
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號—政府補(bǔ)助〉的通知》
第十一條：與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支。
第十六條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。
注意：“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。
案例：公司收到一筆與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，用于獎勵公司上年對污水處理的有效改進(jìn)，則相應(yīng)的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款 100萬
貸：其他收益 100萬
七、個稅手續(xù)費(fèi)返還
一般納稅人企業(yè)收到5300元代扣代繳個稅手續(xù)費(fèi)，相關(guān)處理如下：
收到個稅手續(xù)費(fèi)時：
借：銀行存款 5300
貸：其他收益 5000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300
注意：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值稅中。進(jìn)行申報(bào)時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報(bào)表未單獨(dú)列明“未開票收入”，故與開票收入合并進(jìn)行填列。
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關(guān)于企業(yè)所得稅收入
的幾個常見誤區(qū)
誤區(qū)一：不征稅收入與免稅收入相同，用于支出所形成的費(fèi)用都不能扣除
糾正：兩者不同！
我們先了解下收入總額。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務(wù)收入；
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；
(八)接受捐贈收入；
(九)其他收入。
第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(一)財(cái)政撥款；
(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號）規(guī)定：“三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(四)符合條件的非營利性組織的收入。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
誤區(qū)二：企業(yè)所得稅確認(rèn)收入，僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則
糾正：收入確認(rèn)原則不限于上述兩個原則！
所得稅收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要是在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條、第二節(jié)、以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號），875號文規(guī)定不同業(yè)務(wù)行為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)稍有不同，以銷售商品為例：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
以利息收入為例：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”遵循應(yīng)付實(shí)現(xiàn)制原則。
誤區(qū)三：企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)要確認(rèn)收入
糾正：不視同銷售確認(rèn)收入！
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
(二)改變資產(chǎn)形狀、機(jī)構(gòu)或性能；
(三)改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
(四)將自產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
(五)上述兩種貨兩種以上情形的混合；
(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售；
(2)用于交際應(yīng)酬；
(3)用于職工獎勵或福利；
(4)用于股息分配；
(5)用于對外捐贈；
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。其中，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
誤區(qū)四：企業(yè)所得稅銷售商品收入確認(rèn)時間，和增值稅相同
糾正：不同！
增值稅和企業(yè)所得稅是兩個不同的稅種，其收入確認(rèn)在時間是存在差異的。一般規(guī)定如下：
誤區(qū)五：企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)收入，僅需要填寫《收入明細(xì)表》
糾正：除了填寫《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《金融企業(yè)收入明細(xì)表》《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細(xì)表》之外，納稅人如果有視同銷售、不征稅收入、特殊銷售等需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)，務(wù)必認(rèn)真填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》以及附表
如有免稅收入和減計(jì)收入，務(wù)必認(rèn)真填寫A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。
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