員工出差，難免會(huì)遇到報(bào)銷、企業(yè)給予出差補(bǔ)貼，企業(yè)發(fā)放給員工的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼是否要繳納個(gè)稅？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
我們跟隨用友軟件一起往下看！
1
交通補(bǔ)貼、差旅補(bǔ)貼會(huì)計(jì)處理
企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅處理
一、交通補(bǔ)貼
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)為職工交通所發(fā)放的補(bǔ)貼和非貨幣性福利，即職工交通補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅前扣除，也可計(jì)入工資薪金，按規(guī)定全部在稅前扣除。
2、個(gè)人所得稅
個(gè)人取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
如果按月發(fā)放，并入當(dāng)月“工資、薪金’所得計(jì)征個(gè)稅。
說明：扣除標(biāo)準(zhǔn)各地有所不同。按當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定扣除。比如，河北地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)為，各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
如果不按月發(fā)放，分解到所屬月份并與該月份“工資薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)稅。
3、會(huì)計(jì)處理
如果按照福利費(fèi)
借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
如果按照工資
借：管理費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
二、差旅補(bǔ)貼
1、企業(yè)所得稅
差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票，直接填列在差旅費(fèi)報(bào)銷單里，一起做差旅費(fèi)處理在企業(yè)所得稅前扣除。
2、個(gè)人所得稅
差旅補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，不征收個(gè)稅。
3、會(huì)計(jì)處理
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等一差旅費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2
餐費(fèi)補(bǔ)貼賬務(wù)處理
及稅務(wù)處理
一、按月以現(xiàn)金發(fā)放餐補(bǔ)
1、企業(yè)所得稅
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，按工資薪金稅前扣除。對(duì)于沒有公司食堂的直接以現(xiàn)金形式發(fā)放給員工餐補(bǔ)，按工資薪金支出稅前扣除。
2、個(gè)人所得稅
與任職或受雇有關(guān)的所得，餐補(bǔ)也不是免稅福利，應(yīng)并入工資代扣代繳個(gè)稅。
3、會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
二、每月?lián)芨督o公司內(nèi)部食堂
1、企業(yè)所得稅
對(duì)于公司有內(nèi)部食堂的，企業(yè)每月會(huì)給食堂付員工食堂經(jīng)費(fèi)不同，列入職工福利費(fèi)并按規(guī)定稅前扣除。職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算，否則存在納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。
2、個(gè)人所得稅
對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不征收個(gè)稅。
3、會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
3
通訊補(bǔ)貼賬務(wù)處理
及稅務(wù)處理
一、通訊費(fèi)作為工資一部分，每月固定發(fā)
1、企業(yè)所得稅
發(fā)放的通訊費(fèi)納入職工工資總額，在企業(yè)所得稅前扣除不再受福利費(fèi)比例的限制，可以全額稅前扣除。
2、個(gè)人所得稅
按照工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
3、會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
二、員工以發(fā)票形式報(bào)銷通訊費(fèi)
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)放的通訊費(fèi)作為職工福利費(fèi)核算，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
2、個(gè)人所得稅
通訊費(fèi)補(bǔ)貼在一定的限額內(nèi)是免征個(gè)稅的，具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照各省的規(guī)定執(zhí)行，超過標(biāo)準(zhǔn)的并入當(dāng)月工資按照工資薪金所得代扣代繳個(gè)稅。
3、會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
三、公司給個(gè)人辦理新卡
1、企業(yè)所得稅
發(fā)放的通訊費(fèi)，在企業(yè)所得稅前扣除不受比例的限制，可以全額扣除。
2、增值稅
企業(yè)可以取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3、個(gè)人所得稅
不需要交納個(gè)稅。
4、會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等-通訊費(fèi)
貸：銀行存款
小tips:第一種每月給員工發(fā)放的通訊費(fèi)金額是固定的，操作簡(jiǎn)單，但是需要代扣代繳個(gè)稅。
第二種能在一定程度上幫助企業(yè)節(jié)約成本，但是要代扣代繳個(gè)稅，并且在企業(yè)所得稅前扣除還要受比例的限制。
第三種既可以抵扣增值稅、又可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，還無(wú)需代扣代繳個(gè)稅。
由暢捷通易代賬整理發(fā)布，素材來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、稅來稅往、中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)等。內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流，如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。
