企業(yè)在日常經營中難免會有買一贈一、有買有贈等促銷活動，此類活動如何進行財稅處理？到底是視同銷售還是折扣銷售？怎么處理能少繳稅？是否要代扣代繳個人所得稅？注意了！今天用友軟件一次說清楚！
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增值稅、企業(yè)所得稅相關規(guī)定
一、增值稅
在增值稅的征收管理中，對于“買一贈一”中的送贈品行為究竟是屬于視同銷售，還是折扣銷售，稅務總局并未明文作出統(tǒng)一規(guī)定，各地稅務機關在實際操作中因為有著不同的理解，隨之產生了兩種截然不同的處理方式。
一種處理方式是，“買一贈一”屬于折扣銷售。比如（四川省國家稅務局公告2011年第6號）規(guī)定：“買物贈物”方式，是指在銷售貨物的同時贈送同類或其他貨物，并且在同一項銷售貨物行為中完成，贈送貨物的價格不高于銷售貨物收取的金額。對納稅人的該種銷售行為，按其實際收到的貨款申報繳納增值稅，但應按照《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條的規(guī)定，在賬務上將實際收到的銷售金額，按銷售貨物和隨同銷售贈送貨物的公允價值的比例來分攤確認其銷售收入，同時應將銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數(shù)量以及按各項商品公允價值的比例分攤確認的價格和金額在同一張發(fā)票上注明。
另一種處理方式是，“買一贈一”行為屬于視同銷售。
若企業(yè)在開票時僅記錄其銷售的正品名稱，未體現(xiàn)贈品的信息。從賬務處理中也僅記錄正品收入、成本，不體現(xiàn)贈送商品的情況，企業(yè)需要按照“視同銷售”來繳納增值稅及企業(yè)所得稅。
若企業(yè)僅在備注欄中注明折扣信息的，也按照“視同銷售”處理。同時，需要注意的是，折扣額另開發(fā)票不得從銷售額中扣減折扣額。
從上面的答復可以看出，稅務機關在一定基礎上判定的關鍵字是這個行為是“有償”還是“無償”的。
在稅務實際檢查的過程當中，也是通過查看企業(yè)的發(fā)票和賬務處理來界定具體的行為。企業(yè)想要體現(xiàn)“送一”不是無償贈送行為，需要在發(fā)票的開具和賬務處理上做到清清楚楚，避免稅務局認定你這種促銷行為屬于無償銷售，最終產生稅務爭議。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定：
“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”
根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：
“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。”
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不同情況下的賬務處理
及稅務處理案例
案例一 視同銷售
某電器城（一般納稅人），“618”舉行大型促銷活動，購買指定品牌一臺冰箱贈送一臺微波爐，該冰箱和微波爐的對外銷售價（含稅價）分別為2000元和200元，成本分別是1500和100元。
發(fā)票開具方法一：
賬務處理
借：銀行存款 2000
貸：主營業(yè)務收入——冰箱 1709.40
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 290.6
結轉成本
借：主營業(yè)務成本 1500
貸：庫存商品——冰箱 1500
企業(yè)的處理從發(fā)票開具看，贈送的微波爐并未在發(fā)票中體現(xiàn)，給顧客開據(jù)發(fā)票的同時開具了微波爐的收據(jù)。
從賬務處理看，并未反應微波爐的收入和成本，沒有反應出是買一贈一的行為，稅務局會認定這個行為是無償贈送，企業(yè)要按照視同銷售來繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
發(fā)票開具方法二：
根據(jù)國稅函〔2010〕56號規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分的別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
發(fā)票金額上顯示的是主銷售商品的2000元金額，贈品僅在備注中體現(xiàn)，稅務局可能會認定你的贈品是無償贈送的，而不是主銷售品的折扣，要視同銷售繳增值稅和企業(yè)所得稅。
案例二 折扣銷售
按照56號文規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
比照企業(yè)所得稅的處理，國家稅務總局《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。”
賬務處理
借：銀行存款 2000
貸：主營業(yè)務收入——冰箱 1554
——微波爐 155.4
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 290.6
結轉成本
借：主營業(yè)務成本——冰箱 1500
——微波爐 100
貸：庫存商品——冰箱 1500
——微波爐 100
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是否代扣代繳個人所得稅？
不代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等）
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。（注意比較：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，屬于偶然所得, 要代扣代繳個人所得稅）
