經(jīng)常有粉絲問：為什么我們公司有走賬、有合同、有發(fā)票，還會被稅局查到是虛開發(fā)票呢？
其實，稅務(wù)局查虛開，查的并不是發(fā)票！
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為什么有合同、有走賬還被認(rèn)定虛開？
首先，稅務(wù)部門認(rèn)定“虛開”增值稅發(fā)票，是指的沒有真實交易的情況下，開具增值稅發(fā)票。合同與匯款記錄只是證明業(yè)務(wù)真實性的佐證，是否有真實業(yè)務(wù)，才是認(rèn)定是否“虛開”的根本。
比如，A公司開具一張銷售甲產(chǎn)品的增值稅發(fā)票給B公司，A與B簽訂甲產(chǎn)品的購銷合同。B公司有向A公司關(guān)于此次交易的匯款記錄。
假設(shè)1：A公司沒有甲產(chǎn)品的進貨記錄
認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票，因缺少“貨物流”。除非B公司能夠證明確實從A公司購入甲產(chǎn)品，且有提貨單、運費單、入庫單以及產(chǎn)品實物的類證。否則B公司獲得發(fā)票不能被認(rèn)定。如果B公司能夠證明存在“貨物流”且交易為真實，則追究A公司進貨時的責(zé)任。
假設(shè)2：A公司有甲產(chǎn)品庫存
有貨物交割記錄的情況下，不會被認(rèn)定為“虛開”。
增值稅發(fā)票真實性認(rèn)定，需要發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流合一。只有合同、有走賬也可能被認(rèn)定虛開。
沒有同時符合下面的三個條件，僅僅只有合同與款項往來記錄，仍然可認(rèn)定為虛開：
1、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);
2、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);
3、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
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什么是“四流一致”？
其實，最早提出的概念是“三流一致”。
簡單來說，“三流一致”指的是發(fā)票流、資金流和貨物流的統(tǒng)一，如圖所示：
在日常的經(jīng)濟活動中，合同日益重要，在稅務(wù)稽查中，合同更是一個非常重要的依據(jù)，所以又提出了“四流一致”。
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“四流不一致”就一定違規(guī)嗎？
其實也不是。在實務(wù)中，很多情況往往比較復(fù)雜。但是“四流不一致”確實存在風(fēng)險。
一、增值稅方面
1、發(fā)包方：憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的發(fā)票抵扣
2、因出差產(chǎn)生的住宿費
3、分公司購進貨物，總公司統(tǒng)一付款
二、企業(yè)所得稅方面的風(fēng)險
1、四流（資金流、貨物流、發(fā)票流、合同流）不一致，可能會被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”，從而導(dǎo)致稅前不能扣除；
2、未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（如：供應(yīng)商找第三方開票等）。
三、面臨刑法責(zé)任
“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票”，嚴(yán)重的還會面臨刑事責(zé)任。
“四流不一致”雖說并不必然導(dǎo)致構(gòu)成“虛開增值稅專用發(fā)票”，但還是奉勸老板和會計們，如果業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，盡可能做到“四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。
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個
新電局的10個風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)
1、稅負(fù)異常
每個地區(qū)每個行業(yè)都有自己的稅負(fù)平均值，如果低于下限60%的話，就可能引起稅務(wù)預(yù)警。很多會計朋友會問，是不是不低于這個下限都沒有問題啊，答案是否定的！稅收不是數(shù)學(xué)，稅負(fù)率是一個動態(tài)的數(shù)字，如果低于下限又無正當(dāng)理由的，那就是一個大問題了。
2、發(fā)票多次增量
根據(jù)虛開企業(yè)的畫像，很多虛開的企業(yè)基本都是突擊增量然后大量虛開發(fā)票，然后走逃。很多企業(yè)取得這樣的發(fā)票都是有問題的，就有可能會被稅務(wù)稽查！
怎么比對呢？發(fā)票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都需要被嚴(yán)格審查，所以知道為什么發(fā)票增量困難了吧！
3財務(wù)和法人信息比對
現(xiàn)在各地都已經(jīng)辦稅實名制認(rèn)證了，所有企業(yè)的法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人都進行了身份證信息的采集，只要會計和老板出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)，相關(guān)的所有企業(yè)都要被預(yù)警！
再次提醒會計，離職一定要去稅務(wù)機關(guān)辦理會計信息變更，一定要遠離發(fā)票違規(guī)企業(yè)！否則后患無窮！
4、耗用的水電費與銷售收入比對
這個也是一個非常好的指標(biāo)，為什么呢？因為其他的成本費用都可以虛開，水電費公司是不容易取得虛開發(fā)票的！只要你們公司的水電費發(fā)票金額很大，但是你們公司的產(chǎn)出比不符常規(guī)，那就有可能出現(xiàn)了偷稅行為。
5、個稅申報和所得稅工資薪金比對
匯算清繳申報的工資薪金和每月申報的個稅工資總額不一致，地稅一定會對你公司進行稅務(wù)檢查的！
6、進項和銷項絕對不能太離譜
現(xiàn)在全面實行商品分類編碼，以后所有企業(yè)的進銷項都通過數(shù)字編碼在系統(tǒng)里面識別，你的進項和銷項如果大類不一樣，而且比例差異太大的話，稅務(wù)一定會找到你！
7、連續(xù)6個月零申報
本身零申報就是有問題的，一個企業(yè)長期沒有收入的話，這還叫企業(yè)嗎？這不是僵尸一個嗎？就比如有些例子所說，連續(xù)4個月零申報就被稅務(wù)抓住了！
8、企業(yè)印花稅申報金額異常的預(yù)警比如印花稅計稅金額合計值與企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)偏離值超過500元。
“印花稅計稅金額合計值與企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)偏離值超過500，請確認(rèn)申報是否準(zhǔn)確？”
答：新電局會自動與當(dāng)期企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)進行比較，以起到提示提醒是否存在少報、漏報的情況，若核實計稅依據(jù)無誤，繼續(xù)進行申報即可。
納稅人收到此條提示時一定要注意檢查！
9、法人賬戶與公司賬戶的聯(lián)查
當(dāng)然了，這個指的是企業(yè)有虛開行為的！如果企業(yè)的法人銀行賬戶收供應(yīng)商虛開發(fā)票回款是稅務(wù)稽查資金流的經(jīng)常手法，所以2024年再這么操作，風(fēng)險非常大！
10、往來賬目的預(yù)警
